El presente documento tiene por objetivo dar a conocer los pasos básicos a considerar para la configuración del comportamiento del SAC 2do Semestre 2021 respecto del Impuesto a las Ganancias según la RG 5076/21 AFIP. Cabe aclarar que esta RG manifiesta en su ARTÍCULO 1ro lo siguiente:
ARTÍCULO 1°.- A fin de determinar la procedencia de la exención del sueldo anual complementario del período fiscal 2021, considerando lo previsto en el inciso z) del artículo 26 de la ley del gravamen y en el Decreto N° 620 del 16 de septiembre de 2021, deberá tenerse en cuenta el monto de la remuneración y/o haber bruto mensual conforme se indica a continuación:
a) Primera cuota del sueldo anual complementario correspondiente al período fiscal 2021: El monto de la remuneración y/o haber bruto que no supere la suma de PESOS CIENTO CINCUENTA MIL ($ 150.000.-) resultante del promedio mensual de la remuneración y/o haber bruto del primer semestre. La retención practicada, cuando hubiese correspondido, sobre la primera cuota del sueldo anual complementario, no será pasible de modificación en oportunidad del pago de la segunda cuota correspondiente al período fiscal 2021.
b) Segunda cuota del sueldo anual complementario correspondiente al período fiscal 2021: El monto de la remuneración y/o haber bruto que no supere la suma de PESOS CIENTO SETENTA Y CINCO MIL ($ 175.000.-) resultante del promedio mensual de la remuneración y/o haber bruto del segundo semestre.
No resultará de aplicación, excepcionalmente para el periodo 2021, lo dispuesto en los dos últimos párrafos del artículo 21 y en el segundo y tercer párrafos del inciso ñ) del Apartado A - Ganancias Bruta del Anexo II, ambos de la Resolución General Nº 4.003, sus modificaciones y complementarias.
Fuente: https://www.boletinoficial.gob.ar/detalleAviso/primera/250086/20210927
Este aplicativo indicará como realizar las modificaciones para contemplar tanto el SAC 2do Semestre 2021, SAC Proporcional (para el caso de bajas), como los SACs que se liquiden en años posteriores.
Paso 1: Creación de los conceptos
( 1 )
Nombre fórmula: HIST 5076: Tot. Ing. 2do. Semestre
Contenido:
a) Crear un cuadro de DECISIÓN con la siguiente expresión:
b) Crear un cuadro de resultado por VERDADERO, con la siguiente expresión:
fnHistorico( Suma, Importe, Total Remunerativo - Total No Remunerativo, TODOS LOS TIPOS EXCEPTO "Anticipos" y "SAC", Período Actual, Mes FIJO , 07-Julio )
c) Crear un cuadro de resultado por FALSO, con la siguiente expresión:
NO APLICA
Finalmente, la fórmula quedará armada de la siguiente forma:
( 1 )
Nombre fórmula: HIST 5076: Tot. Ing. 2do. Semestre Ot.Empleos
Contenido:
a) Crear un cuadro de DECISIÓN con la siguiente expresión:
b) Crear un cuadro de resultado por VERDADERO, con la siguiente expresión:
fnIgaOtrosEmpleos( Constantes de ganancias( ajuste, ganBrut, gastosMovViat, horasExtGr, matDid, retribNoHab ), Mes Desde = Valor Manual = 7, Mes Hasta = Valor Manual = 12 )
c) Crear un cuadro de resultado por FALSO, con la siguiente expresión:
NO APLICA
Finalmente, la fórmula quedará armada de la siguiente forma:
( 1 )
Nombre fórmula: HIST 5076: Tot. SAC 2do. Semestre
Contenido:
a) Crear un cuadro de DECISIÓN con la siguiente expresión:
b) Crear un cuadro de resultado por VERDADERO, con la siguiente expresión:
fnHistorico( Suma, Importe, SIJPAG, TODOS LOS TIPOS EXCEPTO "Anticipos" y "SAC", Período Actual, Mes FIJO , 07-Julio )
c) Crear un cuadro de resultado por FALSO, con la siguiente expresión:
NO APLICA
Finalmente, la fórmula quedará armada de la siguiente forma:
( 1 )
Nombre fórmula: IG: Promedio Informativo SAC 2do Sem RG 5076-21 Art. 1 inc. b)
Contenido:
a) Crear un cuadro de DECISIÓN con la siguiente expresión:
b) Crear un cuadro de resultado por VERDADERO, con la siguiente expresión:
( CO.HIST 5076: Tot. Ing. 2do. Semestre + CO.Total Remunerativo + CO.Total No Remunerativo + CO.HIST 5076: Tot. Ing. 2do. Semestre Ot.Empleos - CO.SIJP: SAC (Aguinaldo) - CO.HIST 5076: Tot. SAC 2do. Semestre ) / ( VI.Mes Liquidación - 6 )
CO = Concepto Importe
fnMaximo = Función
fnMes = Función
OTR = Variable dentro de la Función
c) Crear un cuadro de resultado por FALSO, con la siguiente expresión:
NO APLICA
Finalmente, la fórmula quedará armada de la siguiente forma:
( 1 )
Nombre fórmula: IG: Remuneración p/SAC 2do Sem RG 5076-21 Art. 1 inc. b)
Contenido:
a) Crear un cuadro de DECISIÓN con la siguiente expresión:
b) Crear un cuadro de resultado por VERDADERO, con la siguiente expresión:
fnMaximo ( 0.01 , fnMinimo ( fnHistorico ( Suma , Importe , IG: Remun. Acumuladas del Mes p/5008-21 Art. 1 inc c) 7 , Mensualidad - Mensualidad Confid. , 01 Periodo Atras , 00 Sin Previos , Periodos Previos ) , CO.IG: Promedio Informativo SAC 2do Sem RG 5076-21 Art. 1 inc. b) ) )
CO = Concepto Importe
fnMaximo = Función
fnMinimo = Función
c) Crear un cuadro de resultado por FALSO, con la siguiente expresión:
NO APLICA
ATENCIÓN: Las fórmulas a utilizar en los siguientes pasos utilizan la fórmula " Es Baja Mes en Curso? (1= SÍ, 0 = No) ". Ingresar a la opción LIQUIDACIONES/Fórmulas y verificar si en las fórmulas que contiene su sistema está creada. Sino, CREARLA con la siguiente sintaxis:
Si la fórmula " Es Baja Mes en Curso? (1= SÍ, 0 = No)" no existe, crearla previamente con la siguiente sintaxis:
VA.Estado del empleado == Baja ?
VERDADERO --> fnIfExist ( VA.Fecha de Baja ?
VERDADERO --> fnAno ( VA.Fecha de Baja ) * 100 + fnMes ( VA.Fecha de Baja ) == ( VI.Año Liquidacion * 100 + VI.Mes Liquidacion ) ?
VERDADERO --> 1
FALSO --> NO_APLICA
FALSO --> NO_APLICA
FALSO --> NO_APLICA
Paso 2: Creación de Valor para Fórmula con el tope RG 5076-21
Desde la opción LIQUIDACIÓN/Valores para fórmula, filtrar por el texto " IG: Monto Tope p/Beneficio RG 5008/21".
Si NO EXISTE, deberá crearse con los siguientes datos:
Si EXISTE, agregar en su NOMBRE y DESCRIPCIÓN, el texto " (1er Semestre)" al final.
Luego de la creación/edición del VALOR PARA FÓRMULA, crear uno NUEVO para el 2do Semestre, con los siguientes datos:
Paso 3: Edición de conceptos relacionados a la 12va Parte (RG 3976)
a) Desde la opción LIQUIDACIÓN/Conceptos, filtrar por el texto " Art. 3 RG 3976" y editar el concepto que contiene la 12va parte de los ingresos. La fórmula a editar, debería ser similar a la imagen expuesta debajo:
b) Clickear en el conector por FALSO ( cambiará su color a NEGRO ) y eliminarlo con el botón del "tachito de basura"
NOTA: El cuadro de RESULTADO por falso que quedó "desconectado", se utilizará luego.
c) En esa salida por FALSO, agregar un cuadro de DECISIÓN que contenga la siguiente expresión:
VI.IG: Mes Liquidación <= 6
VI = Variable
d) Crear un cuadro de DECISIÓN por VERDADERO, con la siguiente expresión:
CO.IG: Remuneración RG 5008-21 Art. 1 inc c) 7 <= VA.IG: Monto Tope p/Beneficio RG 5008/21 (1er. Semestre)
e) Crear un cuadro de RESULTADO por VERDADERO, con la siguiente expresión:
NO APLICA
f) Tomar el cuadro de RESULTADO "desenganchado" del punto b) y conectarlo a la salida por FALSO del último cuadro de DECISIÓN. El resultado parcial debería ser similar al siguiente:
g) Crear un cuadro de DECISIÓN para conectarlo a la salida por FALSO del creado en el punto c), con la siguiente expresión:
CO.IG: Remuneración p/SAC 2do Sem RG 5076-21 Art. 1 inc. b) <= VA.IG: Monto Tope p/Beneficio RG 5076/21 (2do. Semestre)
h) Crear un cuadro de RESULTADO por VERDADERO, con la siguiente expresión:
NO APLICA
i) Crear un cuadro de RESULTADO por FALSO, con la misma expresión que el cuadro de RESULTADO MÁS EXTENSO. El resultado final debería ser similar al siguiente:
Esta modificación hará que NO SE CALCULE 12VA PARTE si el empleado tiene un promedio de ingresos semestrales INFERIOR al tope de $175.000 (RG 5076-21), caso contrario, realizará el cálculo habitual.
j) Desde la opción LIQUIDACIÓN/Conceptos, filtrar por el texto "s/ RG 3976 " y editar el concepto que contiene la DEDUCCIÓN DE 12va parte de los aportes de Jubilación y Ley 19.032. La fórmula a editar, debería ser similar a la imagen expuesta debajo:
k) Clickear en el cuadro de DECISIÓN y ELIMINARLO (los conectores a los 2 cuadros de resultado existentes también desaparecerán).
l) Crear UN NUEVO cuadro de decisión con la siguiente pregunta:
FO.Es Baja Mes en Curso? (1= SÍ, 0 = No) == 1 OR CO.Ganancias - Art. 3 RG 3976 Doceava Parte == 0
CO = Concepto Importe
FO = Fórmula
m) Conectar la salida por VERDADERO con el cuadro de RESULTADO de " NO APLICA" que quedó sin conexión.
n) Conectar el resultado por FALSO con el otro cuadro de RESULTADO restante:
o) GRABAR la fórmula
Realizar el mismo procedimiento con los 2 conceptos restantes relacionados a la RG 3976 ( Obra Social y Sindicatos ). Las fórmulas deberían quedar así:
Paso 4: Identificar los conceptos de SAC que impactan en el Impuesto
Desde la opción LIQUIDACIÓN/Conceptos, filtrar por el texto " SAC" o " Aguinaldo". Notar que dichos conceptos NO SUELEN tener participación en el Impuesto a las Ganancias por la necesidad del F.1357 de informar el "SAC 1er Semestre" y/o "SAC 2do. Semestre" por separado.
Al filtrar por "SAC PRIMER SEMESTRE" Y/O "SAC SEGUNDO SEMESTRE" podemos ver que dichos conceptos, que impactan en el impuesto a las ganancias, son INFORMATIVOS.
Dado que, en función del resultado calculado en el concepto "IG: Promedio Informativo SAC 2do Sem RG 5076-21 Art. 1 inc. b)" se establecerá si el SAC es exento o gravado, deberemos APERTURAR ese SEGUNDO SEMESTRE EN 2 conceptos informativos:
IG: SAC 2DO SEMESTRE GRAVADO
IG: SAC 2DO SEMESTRE EXENTO
a) IG: SAC 2DO SEMESTRE GRAVADO
Editar el concepto asociado al TIPO PARA GANANCIA = "SAC SEGUNDO SEMESTRE" y realizar los siguientes cambios:
Nombre: Reemplazar el nombre actual por " IG: SAC 2do Semestre GRAVADO"
Descripción: Idem campo "Nombre"
Código: H5076S2SG
Tipo para Ganancia: Debería mantenerse el actual --> "SAC SEGUNDO SEMESTRE"
Fórmula: ( ver cambios )
Cambiar el nombre de la fórmula a --> IG: SAC 2do Semestre GRAVADO
CUADRO DE DECISIÓN:
Modificar la sintaxis que tenga para que quede de acuerdo a la siguiente expresión:
VI.Mes Liquidacion == 12 AND CO.SIJP: SAC (Aguinaldo) != 0 AND CO.IG: Remuneración p/SAC 2do Sem RG 5076-21 Art. 1 inc. b) > VA.IG: Monto Tope p/Beneficio RG 5076/21 (2do. Semestre)
VI = Variable
CO = Concepto Importe
VA = Variable
Resultado VERDADERO:
CO.SAC ( concepto REMUNERATIVO de pago del SAC )
Tener presente que cada empresa puede tener un nombre de concepto distinto
Resultado FALSO:
NO APLICA
NOTA: Verificar que este concepto se liquide EXCLUSIVAMENTE en el tipo de Liquidación = "SAC"
b) IG: SAC 2DO SEMESTRE EXENTO
( 1 )
Nombre fórmula: IG: SAC 2do Semestre EXENTO
Contenido:
CUADRO DE DECISIÓN:
VI.Mes Liquidacion == 12 AND CO.SIJP: SAC (Aguinaldo) != 0 AND CO.IG: Remuneración p/SAC 2do Sem RG 5076-21 Art. 1 inc. b) <= VA.IG: Monto Tope p/Beneficio RG 5076/21 (2do Semestre)
Resultado VERDADERO:
CO.SAC ( concepto REMUNERATIVO de pago del SAC )
Tener presente que cada empresa puede tener un nombre de concepto distinto
Resultado FALSO:
NO APLICA
NOTA: Verificar que este concepto se liquide EXCLUSIVAMENTE en el tipo de Liquidación = "SAC"
NOTA: Asociar los tipos de liquidación SAC y SAC CONFIDENCIAL ( de existir ) al concepto INFORMATIVO "IG: Remuneración RG 5008/21 Art. 7" para que se calcule con "0,01" en esos tipos de liquidación. De esta forma, el valor calculado en la última liquidación de mensualidad SE MANTENDRÁ CONSTANTE al momento de liquidar el SAC.
Paso 5: Identificar el concepto de "SAC Egreso" o "SAC Proporcional"
Actualmente los conceptos de SAC Egreso o SAC Proporcional ( remunerativos a utilizar para el caso de BAJAS ) tienen asociado un Tipo para Ganancias = "SAC OTROS" que imputa para el Impuesto a las Ganancias el monto del SAC al "Primer" o "Segundo" Semestre según el momento del año en el que sea liquidado. Tal como sucede con el "SAC", también debemos ahora excluir de la relación con el Impuesto al concepto remunerativo y crear 2 conceptos INFORMATIVOS que permitan clasificar correctamente este SAC "parcial" según el Promedio calculado:
SAC EGRESO o SAC PROPORCIONAL
IG: SAC (EGRESO o PROPORCIONAL) GRAVADO
IG: SAC (EGRESO o PROPORCIONAL) EXENTO
a) SAC EGRESO o SAC PROPORCIONAL
Desde la opción LIQUIDACIÓN/Conceptos, filtrar por el texto " SAC OTROS". Notar que los conceptos que trae son, al menos, 1:
- el concepto de " SAC por Egreso"
- otro concepto destinado al cálculo del "Ajuste de SAC (Jun/Dic)" exclusivo para ser calculado en los meses de Junio o Diciembre ( esta es una exigencia del LSD -Libro de Sueldos Digital AFIP- ). Este concepto será modificado en otro instructivo.
Editar el concepto de "SAC por Egreso" y cambiar su "Tipo para Ganancias" a "CONCEPTO_NO_CONTEMPLADO_EN_IMPUESTO"
a) IG: SAC (por EGRESO o PROPORCIONAL) GRAVADO
( 1 )
Nombre fórmula: IG: SAC por EGRESO Gravado
Contenido:
a) Crear UN NUEVO cuadro de DECISIÓN con la siguiente pregunta:
FO.Es Baja Mes en Curso? (1= SÍ, 0 = No) == 1
FO = Fórmula
b) Crear UN NUEVO cuadro de RESULTADO con la siguiente expresión y asociarlo a la salida por FALSO del punto anterior:
NO APLICA
c) Crear UN NUEVO cuadro de DECISIÓN con la siguiente expresión y asociarlo a la salida por VERDADERO del punto a:
VI.Mes Liquidacion <= 6
VI = Variable
d) Crear UN NUEVO cuadro de DECISIÓN con la siguiente expresión y asociarlo a la salida por VERDADERO del punto c:
CO.IG: Remuneración RG 5008-21 Art. 1 inc c) 7 > VA.IG: Monto Tope p/Beneficio RG 5008/21 (1er. Semestre)
CO = Concepto Importe
VA = Variable
e) Crear UN NUEVO cuadro de RESULTADO con la siguiente expresión y asociarlo a la salida por VERDADERO del punto d:
CO.S.A.C. por egreso ( concepto REMUNERATIVO )
CO = Concepto Importe
Tener presente que cada empresa puede tener un nombre de concepto distinto
f) Crear UN NUEVO cuadro de RESULTADO con la siguiente expresión y asociarlo a la salida por FALSO del punto d:
NO APLICA
Hasta acá, la fórmula debería quedar armada de la siguiente forma:
g) Crear UN NUEVO cuadro de DECISIÓN con la siguiente expresión y asociarlo a la salida por FALSO del punto c:
CO.IG: Remuneración p/SAC 2do Sem RG 5076-21 Art. 1 inc. b) > VA.IG: Monto Tope p/Beneficio RG 5076/21 (2do. Semestre)
CO = Concepto Importe
VA = Variable
h) Crear UN NUEVO cuadro de RESULTADO con la siguiente expresión y asociarlo a la salida por VERDADERO:
CO.S.A.C. por Egreso
CO = Concepto Importe
i) Crear UN NUEVO cuadro de RESULTADO con la siguiente expresión y asociarlo a la salida por FALSO del punto d:
NO APLICA
Finalmente, la fórmula debería quedar armada de la siguiente forma:
b) IG: SAC (por EGRESO o PROPORCIONAL) EXENTO
( 1 )
Nombre fórmula: IG: SAC por EGRESO Exento
Contenido:
a) Crear UN NUEVO cuadro de DECISIÓN con la siguiente pregunta:
FO.Es Baja Mes en Curso? (1= SÍ, 0 = No) == 1
FO = Fórmula
b) Crear UN NUEVO cuadro de RESULTADO con la siguiente expresión y asociarlo a la salida por FALSO del punto anterior:
NO APLICA
c) Crear UN NUEVO cuadro de DECISIÓN con la siguiente expresión y asociarlo a la salida por VERDADERO del punto a:
VI.Mes Liquidacion <= 6
VI = Variable
d) Crear UN NUEVO cuadro de DECISIÓN con la siguiente expresión y asociarlo a la salida por VERDADERO del punto c:
CO.IG: Remuneración RG 5008-21 Art. 1 inc c) 7 <= VA.IG: Monto Tope p/Beneficio RG 5008/21 (1er. Semestre)
CO = Concepto Importe
VA = Variable
e) Crear UN NUEVO cuadro de RESULTADO con la siguiente expresión y asociarlo a la salida por VERDADERO del punto d:
CO.S.A.C. por egreso ( concepto REMUNERATIVO )
CO = Concepto Importe
Tener presente que cada empresa puede tener un nombre de concepto distinto
f) Crear UN NUEVO cuadro de RESULTADO con la siguiente expresión y asociarlo a la salida por FALSO del punto d:
NO APLICA
Hasta acá, la fórmula debería quedar armada de la siguiente forma:
g) Crear UN NUEVO cuadro de DECISIÓN con la siguiente expresión y asociarlo a la salida por FALSO del punto c:
CO.IG: Remuneración p/SAC 2do Sem RG 5076-21 Art. 1 inc. b) <= VA.IG: Monto Tope p/Beneficio RG 5076/21 (2do. Semestre)
CO = Concepto Importe
VA = Variable
h) Crear UN NUEVO cuadro de RESULTADO con la siguiente expresión y asociarlo a la salida por VERDADERO:
CO.S.A.C. por Egreso
CO = Concepto Importe
i) Crear UN NUEVO cuadro de RESULTADO con la siguiente expresión y asociarlo a la salida por FALSO del punto d:
NO APLICA
Finalmente, la fórmula debería quedar armada de la siguiente forma:
IMPORTANTE: En caso de tener bajas liquidadas en el mes CON ANTERIORIDAD a los cambios introducidos en este instructivo, tenga presente que el SAC por EGRESO liquidado oportunamente formó parte de la liquidación del impuesto como un monto GRAVADO.
Al RELIQUIDAR ESTA BAJA, el sistema tomará el criterio del instructivo y PUEDE CONSIDERAR EL SAC por EGRESO COMO EXENTO, cambiando así el impuesto retenido y, por consiguiente, el NETO A PAGAR de la liquidación final ( aunque el impuesto estará correctamente calculado y generando un SALDO = 0 en el F.1357 ). Si opta por NO RELIQUIDAR ESTA BAJA, los cambios configurados en el presente instructivo no tendrán efecto en esa liquidación y se correrá el riesgo de haber realizado una RETENCIÓN INDEBIDA ( al considerar el SAC por EGRESO COMO GRAVADO ). Por favor, analizar su situación en particular
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